В апреле 2014 года вышел закон, который внес изменения в Налоговый кодекс. Поправки затронули ряд моментов, касающихся компаний, применяющих УСН , ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом году, другие же ожидаются позже. Так изменения УСН, относительно уплаты налога на имущество, заработают с 1 января 2015 г. Поправки уже наделали много шума в бизнес-сообществе. Давайте поподробнее разберемся, что это за изменения и кого они затронут в первую очередь.
Итак, ФЗ № 52 от 02.04.2014г. внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Таким образом, изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, которая касается уплаты налогов компаниями, применяющими УСН. В частности с 1 января 2015 г. таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше).
То есть, как видите, в п. 2 ст. 346.11 внесли небольшие, но значимые изменения, которые необходимо учитывать с нового года. Однако, чтобы не создавать панику среди предпринимателей и особенно в малом бизнесе, сразу следует уточнить, что изменения УСН с 2015 года:
- коснутся не всех регионов, а только тех, в которых уже заработал налог с кадастровой стоимости недвижимости. Среди этих регионов: Москва и Московская область, а также Кемеровская и Амурская области;
- будут зависеть от того, находится ли объект налогообложения в перечне той недвижимости, базой для которой и является кадастровая стоимость;
- коснутся крупной недвижимости, использующейся для торговых центров, административно-деловых зданий, общепита и т. п. (для Москвы, например, налог накладывается на недвижимость - свыше 5 тыс. кв. м.).
Таким образом, понятно, что далеко не все регионы будут обязаны платить налоги при УСН с 2015 года с изменениями и не каждая недвижимость, принадлежащая компании, может считаться налогооблагаемым объектом. То есть, как видите, малый бизнес изменения УСН в 2015 году вряд ли коснутся.
В чем отличие УСН от других режимов налогообложения
Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который могут применять как юридические лица (ООО и АО), так и индивидуальные предприниматели. Чтобы перейти на него (даже при создании) фирме необходимо написать соответствующее заявление в ИФНС. При этом применяться упрощенный режим может при соблюдении ряда условий (доход, количество сотрудников и т. д.), а при их нарушении право применять УСН автоматически утрачивается.
УСН, как известно, а точнее ставка при упрощенке, бывает двух видов, в зависимости от объекта налогообложения:
- 6% - доходы;
- 15% - доходы минус расходы.
При этом в обоих случаях бухгалтерский учет и налогообложение значительно упрощается, собственно в этом и есть смысл такой системы, которая была введена в России в 2002 году. Например, можно вести просто книгу доходов и расходов и т. д. Однако ряд обязанностей все равно остается: уплата взносов во внебюджетные фонды и т. д. Вот перечень отчетности, которую необходимо готовить ООО при УСН:
- декларацию по УСН (в ИФНС);
- 2-НДФЛ (в ИФНС);
- сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);
- книгу доходов и расходов (в ИФНС);
- РСВ-1 (в ПФР);
- персонифицированный учет - в ПФР;
- Форму-4 ФСС (в ФСС);
- бухгалтерский баланс (в Госкомстат).
Также напомним, что в настоящий момент компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- освобождены от налога на прибыль (исключение составляет налог, который уплачивается с облагаемых налогом доходов (согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
- освобождены от налога на имущество организаций;
- не считаются налогоплательщиками по НДС (исключение - налог на ввоз товара на территорию России и др., а также налог, уплачиваемый согласно ст. 174 НК РФ).
Как видите, УСН в 2015 году претерпит изменения, которые касаются освобождения от налога на имущество организаций.
УСН изменения с 2015 года - что нужно знать о налоге на имущество
Однако, если ваша компания все же может попасть под изменения УСН в 2015 году, расскажем подробнее, что же такое налог на имущество. Итак, налог на имущество относится к региональным налогам (подробно в гл. 30 НК РФ), которые устанавливаются субъектами России самостоятельно в соответствии с кодексом (ст. 372 НК РФ).
Также стоит отметить, что с 2014 года была введена, так называемая, кадастровая стоимость при определении налоговой базы недвижимости, которая применяется к отдельным ее видам (ФЗ № 307 от 02.11.2013г.). Ранее налоговая база определялась только как среднегодовая стоимость имущества. Как мы уже отметили ранее, к такой недвижимости относятся:
- здания административно-деловых центров (если 20% помещений используются для офисов и т. п.);
- здания торговых центров (если 20% помещений используются для торговли, общепита, бытовых услуг);
- нежилые помещения (используемые под офисы, для торговли, общепита и т. д.).
Уплачивается налог на такое особое имущество компанией-собственником в бюджет субъекта России (где находится объект) авансовым платежом. Сумма налогового платежа рассчитывается как произведение налоговой ставки (которая действует в субъекте) и? кадастровой стоимости недвижимого имущества. Надо сказать, что если кадастровая стоимость не утверждена для объекта налогообложения, то база налоговая принимается за ноль (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).
При этом налоговая ставка у субъектов России не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Что же касается налоговой ставки, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения, которые не должны превышаться:
- для Москвы:
- 1,5% - в 2014 г.;
- 1,7% - в 2015 г.;
- 2% - в 2016 и следующие годы.
- для других субъектов России:
- 1% - в 2014 г.;
- 1,5% - в 2015 г.;
- 2% - в 2016 и другие годы.
Чтобы узнать более конкретно об особых объектах недвижимости и их кадастровой стоимости для Москвы, необходимо обратиться к Закону г. Москвы № 64 от 05.11.2003г. «О налоге на имущество организаций» и к сайту Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Так для столицы в Законе № 64 установлены следующие налоговые ставки, касающиеся особых объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость.
Многие правила по применению упрощенки поменялись с 1 января. Увеличились лимиты доходов, которые позволяют оставаться на спецрежиме. У некоторых компаний появилась обязанность платить налог на имущество. А все, кто на объекте «доходы минус расходы», получили право списывать больше расходов. Разберемся во всем по порядку.
Новые лимиты доходов
На 2015 год коэффициент-дефлятор, на который надо индексировать лимиты выручки для упрощенки, составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). Таким образом, оставаться на упрощенке в течение 2015 года могут компании, доходы которых укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147).
Компаниям, планирующим перейти на упрощенку с 2016 года, надо следить, чтобы доходы за девять месяцев 2015 года составили максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147). Правда, в Налоговом кодексе РФ сказано, что этот 45-миллионный лимит должен быть проиндексирован не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, на следующий календарный год. Из этого можно сделать вывод, что для перехода на упрощенку с 2016 года лимит в 45 млн руб. надо умножить на больший коэффициент, который чиновники установят на 2016 год. Но такой подход наверняка приведет к спору. Ведь в Минфине считают, что применять надо дефлятор, действующий в текущем году (письмо от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708). А в 2015 году он составляет 1,147.
Налог на имущество
Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если одновременно соблюдается три условия. Первое — у компании есть в собственности административно-деловой или торговый центр либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли. Второе — в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. И третье — недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).
ЛИФО отменен
Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
По средней стоимости;
По стоимости единицы товара.
Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной
Проценты по больше не нормируют
Компании на УСН с 2015 года с объектом «доходы минус расходы» вправе полностью включать в расчет налога проценты по кредитам и займам. Нормировать их нужно только в том случае, если стороны договора взаимозависимы и сделки (договоры займа), заключенные между ними, признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).
На упрощенке проценты надо включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21720). С 2015 года для компаний на общей системе отменено правило о нормировании процентов. Соответственно, не нужно его применять и компаниям на упрощенке. Причем это касается в том числе договоров, заключенных до 2015 года. Проценты, начисленные по этим контрактам начиная с 1 января, можно включить в расходы полностью на дату их уплаты кредитору.
Отступные теперь можно списать
На упрощенной в расходы на оплату труда можно включать все те же выплаты, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года в перечне расходов на оплату труда упоминаются выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). А это значит, что такие выплаты можно без риска учитывать и на упрощенке. Главное, чтобы условие о них было в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе о расторжении трудового договора, а также локальном акте, например положении об оплате труда.
Минфин России и раньше разрешал включать в расходы на оплату труда отступные, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору (письмо от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). Но налоговики считали, что подобные выплаты можно учесть, только если они носят производственный характер и связаны с режимом и условиями труда работника (письмо от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565).
Важные цифры
68 820 000 руб. - лимит доходов, позволяющий до конца 2015 года работать на упрощенке
51 615 000 руб. - лимит доходов, позволяющий перейти на упрощенку с 2016 года
Декларация по НДС для упрощенщиков
С 1 января 2015 года компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. А сдавать ее понадобится начиная с отчетности за I квартал 2015 года не позднее 27 апреля. Причем в электронном виде. За несданную и бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НК РФ). Подробно об этой и трех других причинах блокировки счета читайте в статье «Четыре причины, по которым счета компании будут заблокированы».
Кстати, узнать о том, что компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и перечисляет его в бюджет, инспекторам теперь будет довольно просто. Поскольку все счета-фактуры (и входящие, и исходящие) отражаются теперь в декларациях, налоговики увидят заявленный к вычету НДС у покупателя.
Журнал счетов-фактур у посредников
Посредники на спецрежимах, в том числе на упрощенке, по новым правилам должны передавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Вести журнал требовалось и раньше. А с 1 января появилась обязанность сдавать его в ИФНС. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Новая норма распространяется на следующих посредников.
Во-первых, на агентов и комиссионеров, действующих от своего имени.
Во-вторых, на застройщиков.
В-третьих, на экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение.
Новое правило действует с 1 января. Несмотря на это, в ФНС нам сообщили, что впервые сдать журнал учета посредникам понадобится только по итогам I квартала. То есть крайний срок будет 20 апреля.
И является вторым по распространенности в малом бизнесе.
Неоспоримыми плюсами его является отсутствие необходимости платить и налог на прибыль, раньше не надо было платить и налог на имущество, но с начала этого года (2015) на УСН ввели налог на имущество.
Так же к плюсам можно отнести минимальную бухгалтерскую отчетность по сравнению с ОСНО.
Как ясно из вышесказанного - это спецрежим для малых и средних предприятий направленный на снижение бухгалтерской отчетности и уменьшения размера самого налога.
Но все таки давайте от плюсов налога УСН перейдем к более подробному рассмотрению данной темы:
Ограничения налогообложения УСН
Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение :
Ограничения УСН по видам деятельности
- Банковские услуги (работа банков);
- Страховые услуги (работа страховых организаций);
- Работа частных пенсионных фондов;
- Услуги адвокатов;
- Услуги нотариусов;
- Работа инвестиционных фондов;
- Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
- Добыча полезных ископаемых;
- Игорный бизнес.
Ограничение УСН по физ. показателям
Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:
- Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
- Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
- Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
- Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
- Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
- ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.
Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.
Как можно перейти на УСН
На налог УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом на УСН считается календарный год, поэтому чтобы Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН .
Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.
Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:
- Только что зарегистрированные ИП и ООО . В течении 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию (ИП или ООО) или в течении 30 дней с момента регистрации);
- В случае закрытия деятельности попадающей под ЕНВД . Если Вы перестали пользоваться (закрыли) виды деятельности которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
- Превышение физических показателей налога ЕНВД . На налоге по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.
Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН.
Теперь рассмотрим какие виды режимов есть на налоге УСН
Налоговые режимы УСН
Теперь я расскажу Вам про налоговые режимы налога УСН. Да, Вы не ослышались именно , дело в том что их несколько и Вы можете выбрать себе любой из них.
К выбору режима УСН стоит подойти ответственно, так как если Вы выберите один из них, то поменять на другой сможете только со следующего календарного года.
Налоговых режимов УСН всего два:
- УСН Доходы (6%). Размер уплачиваемого налога составляет 6% от Вашего общего оборота;
- УСН Доходы минус расходы (15%). Размер уплачиваемого налога 15% от чистой прибыли предприятия.
Формула для расчета налога УСН
Формула УСН Доходы 6%
Как я говорил выше по тексту, размер налога составляет 6% от общего оборота бизнеса который находится на данном налогообложении:
УСН Доходы = доходы*6% где:
Доходы = размеру общего дохода предпринимателя (безналичные + наличные поступления);
6% - размер налога который необходимо оплатить в бюджет.
Формула УСН Доходы минус расходы 15%
Формула УСН Доходы минус расходы выглядит следующим образом:
УСН Доходы минус расходы = (доходы организации - расходы)*15% где:
Доходы организации - это общий размер доходов (наличный + безналичный);
Расходы - все расходы которые понесла организация в процессе своей деятельности.
ВАЖНО! Расходы должны быть подтверждены первичными документами (счет фактурами, накладными, актами, чеками, расходниками).
Минимальный налог УСН
На налогообложении УСН есть ограничение которое относится к налоговому режиму УСН Доходы минус расходы. Не смотря на то сколько Вы понесете расходов и с какой прибылью отработаете (а возможно и с убытком) размер налога УСН не может быть меньше 1% от общего дохода.
Например:
Доход организации 120 000 руб., расход организации 150 000 руб.
Размер налога УСН = (120 000-150 000)*15% = 0, тогда вступает в действие размер минимального налога УСН 1% = 120 000*1%=1200 руб.
То есть не смотря что Вы отработали в убыток оплатить 1% придется в любом случае, в нашем примере минимальный размер налога будет 1200 руб.
Размер налога УСН не может быть меньше 1 % от общего оборота - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент.
Налоговый период УСН
Для налогообложения УСН в независимости от формы налога (УСН 6% или УСН 15%) налоговым периодом является календарный год.
Отчетность налога УСН
Срок сдачи декларации УСН
- Срок сдачи УСН для ИП - 30 апреля года следующего за отчетным;
- Срок сдача УСН для ООО - 31 марта года следующего за отчетным.
КУДиР и бухгалтерский баланс на УСН
- . В случае если у Вас открыто ИП, то Вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Регистрировать и сдавать книгу в налоговую не надо, но в случае проверки ее могут затребовать и Вы будете обязаны ее предоставить;
- . В случае если у Вас ООО, а не ИП то Вам повезло меньше и необходимо будет вести бухгалтерский баланс.
Какие налога УСН
Не смотря на то что налог УСН сдается 1 раз в год оплачивать его нужно ежеквартально:
- Авансовый платеж за первый квартал - производить оплату за первый квартал необходимо до 25 апреля;
- Авансовый платеж за полугодие - производить оплату за полугодие необходимо до 25 июля;
- Авансовый платеж за 9 месяцев - производить оплату надо до 25 октября;
- Оплата за год. По итогам года необходимо провести оплату до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.
Прием наличных денег на УСН (касса)
Что касается приема наличности на УСН то:
- Кассовый аппарат (ККМ) . Наличие кассового аппарата на налоге УСН обязательно, кассовый аппарат должен быть с фискальной памятью и зарегистрирован в налоговой установленным законом образом. Кассовый аппарат применяется во всех случаях приема наличных денег кроме сферы услуг;
- Бланки строгой отчетности (БСО) . В случае если Вы оказываете услуги, то при приеме наличных денег необходимо .
Штрафы и ответственность на УСН
- Несвоевременная уплата авансовых платежей УСН . Штрафа за такой проступок не предусмотрено. Единственное что на Вас наложат пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
- Несвоевременная уплата годового налога УСН . В случае несвоевременной уплаты годового налога может быть до 20% от размера годового налога подлежащего уплате.
Налог на имущество на УСН
И в конце хочу написать нововведение 2015 года. Организации находящиеся на налоге УСН начиная с этого года должны платить налог на имущество. Платить налог на имущество необходимо только на то которое включено в кадастровые списки.
Предпринимателей данный закон обошел стороной и налог на имущество находясь на налогообложении УСН (ИП) платить не должны.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот пожалуй и все что я хотел рассказать про налог УСН. Если есть вопросы, то добро пожаловать в мою группу ВК "
В этой статье мы рассмотрим изменения УСН в 2015 году. Их не так много, но они достаточно значимы и чувствительны (налоговые каникулы, торговые сборы, налог на имущество для упрощенцев), а некоторые из них касаются всех. Во-первых, с 2015 года начинает применяться новая форма налоговой декларации по УСН. Во-вторых, для многих упрощенцев появится обязанность платить налог на имущество. В-третьих, в 2015 году могут ввести торговые сборы. В-четвертых, для ИП на УСН будут вводить налоговые каникулы. В-пятых, изменятся размеры ограничений для применения упрощенной системы налогообложения. Далее обо всем по порядку.
Новая форма налоговой декларации УСН
Начиная с 2015 года, налоговая декларация УСН должна сдаваться по новой форме. Напомним, что сроки сдачи декларации УСН в 2015 году установлены: до 31 марта для организаций и до 30 апреля 2015 года для ИП.
Новая форма декларации УСН утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 года. Скачать ее и ознакомиться с образцом заполнения декларации по новой форме вы можете .
Таким образом, уже за 2014 год декларацию УСН нужно будет сдать по новой форме.
Налог на имущество ИП и организаций на УСН в 2015 году
Пожалуй одно из самых неприятных изменений УСН в 2015 году - установление для упрощенцев обязанности по уплате налога на имущество. Это бремя может коснуться владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Решение по этому вопросу остается за региональными властями, которые должны обеспечить проведение соответствующих организационных мероприятий (провести оценку кадастровой стоимости; утвердить перечни имущества, по которым налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость).
Обратите внимание, что обязанность по уплате налога на имущество может быть возложены и на организации и на ИП. Подробнее по этому вопросу смотрите .
Торговые сборы с 01.07.2015 года
В 3-х субъектах РФ (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) с 01.07.2015 года могут ввести так называемые «торговые сборы». Причем платить их будут и упрощенцы. При этом им будет предоставляться право уменьшения налога УСН на сумму уплаченных торговых сборов. Сборами будет облагаться только торговля (отсюда и название). При этом ЕНВД нельзя будет применять в отношении облагаемой сборами деятельности. Подробнее об этих изменениях читайте в специальной статье на эту .
Налоговые каникулы для ИП на УСН с 2015 года
Долгожданные изменения произошли. В конце 2014 года был принят закон о налоговых каникулах, согласно которому регионы получили право вводить каникулы для ИП, впервые регистрирующих свое дело и выбравших режим налогообложения - УСН или патентную систему налогообложения. Таким образом, регионы определят виды деятельности, по которым начинающие ИП на УСН будут применять льготную ставку 0 % в первые 2 года своей деятельности.
Вместе с тем, региональные законы о каникулах для ИП принимаются медленно. На сегодняшний день их утвердили в Челябинской, Пензинской, Архангельской и Владимирской областях, а также Ненецком автономном округе. Кроме того, в скором времени такой закон будет принят и в Москве. Подробнее об этой теме, а также все последние новости о налоговых каникулах вы узнаете .
Регионам предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки по УСН с объектом доходы в диапазоне от 1 до 6 %. Видео о том, как узнать, какие налоговые ставки УСН применяются в вашем регионе приведено ниже?
Ограничения для применения УСН в 2015 году
С учетом , который составит 1,147, размер доходов, которые нельзя превысить в 2015 году упрощенцам, чтобы не утратить право на УСН, составит 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,147).
А для перехода на УСН организаций с 2016 года размер доходов за 9 месяцев 2015 года не должен превысить 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. х 1,147).
Как видите, изменения УСН в 2015 году достаточно значительны. Если вас по-прежнему интересует этот режим налогообложения, то много полезного о нем вы найдете .
В силу определенных обстоятельств в настоящее время перед субъектами малого предпринимательства наиболее остро встал вопрос о способах, позволяющих сократить налоговые отчисления в бюджет на законных основаниях. Одним из них является переход на "упрощенку". В рамках данной статьи расскажем, кто может воспользоваться благами данного спецрежима, какие существуют ограничения для его применения, в какие сроки и в каком порядке должно быть подано соответствующее уведомление.
Упрощенная система налогообложения изначально вводилась с целью поддержки субъектов малого предпринимательства - единый налог, уплачиваемый в рамках УСН заменяет собой уплату ряда "общих" налогов. Так, применение "упрощенки", в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса, освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК), налога на имущество организаций. Правда, касательно налога на имущество необходимо отметить, что с 1 января 2015 г. компании на УСН все же обязаны будут его платить - названное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.
В свою очередь индивидуальные предприниматели после перехода на УСН более не должны будут уплачивать НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК) и налог на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК). Разумеется, это касается только доходов, полученных в рамках осуществления "упрощенной" деятельности и имущества, используемого в бизнесе, а не в личных целях.
Плюс ко всему "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (за исключением "ввозного" НДС и налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК).
Иные налоги "упрощенцы" уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах. "Упрощенный" спецрежим не освобождает и от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Зона доступа к УСН
Несмотря на то что УСН "спасает" далеко не от всех налогов, преимущества данного спецрежима все же неоспоримы. Однако перейти на "упрощенку" дано далеко не всем желающим.
"Качественные" ограничения. Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять УСН следующие хозяйствующие субъекты:
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки, страховщики, микрофинансовые организации;
- НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
- иностранные организации;
- компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за рядом исключений).
"Количественные" ограничения. Плюс ко всему для перехода на УСН должны быть соблюдены и еще некоторые условия.
Во-первых, средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, находится в пределах до 100 млн руб. Данное ограничение касается организаций.
В-третьих, положения п. 2 ст. 346.12 Кодекса позволяют организациям перейти на УСН только в том случае, если по итогам 9 месяцев предшествующего переходу года их доходы (от реализации и внереализационные доходы за минусом "входного" НДС) не превысили 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор. Отметим, что Приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. N 652 на 2014 г. установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 Кодекса, равный 1,067. Таким образом, для того чтобы компания смогла перейти на УСН с 1 января 2015 г., ее доходы за период с января по сентябрь 2014 г. не должны "зашкалить" за 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,067). Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24 марта 2014 г. N 03-11-06/2/12708, от 13 января 2014 г. N 03-11-06/2/248 и т.д.
В данной части необходимо также учитывать, что если организация переходит на УСН с "вмененки" (то есть если "общережимных" доходов у нее не было), то в расчет указанного лимита не нужно включать "вмененные" доходы. Это прямо следует из положений п. 4 ст. 346.12 Кодекса. Ну и, наконец, лимит по доходам для целей перехода на "упрощенку" не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Уведомительный порядок
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН регламентированы положениями ст. 346.13 Кодекса.
От общего...
В общем случае перейти на "упрощенку" можно только с начала нового налогового периода, то есть с 1 января очередного календарного года.
О своем желании необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Причем сделать это следует не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого компания или ИП собираются применять УСН.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Отсюда следует, что уведомление о переходе на УСН с 1 января 2015 г. может быть подано в период с 1 октября по 31 декабря 2014 г. - не раньше и не позже.
Подать уведомление о переходе на УСН можно лично (либо через представителя) - на бумажном носителе, а можно и по "электронке". Рекомендованная бумажная форма данного уведомления утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ (форма N 26.2-1). А его электронный Формат содержится в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.
...к частному
В некоторых случаях Налоговый кодекс позволяет организациям и ИП перейти на "упрощенку" посреди года.
В первую очередь в данном случае речь идет о вновь созданных организациях и вновь зарегистрированных ИП. Согласно п. 2 ст. 346.13 Кодекса для перехода на УСН им также необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление. Однако сделать это следует не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. И если уложиться в эти сроки, то применять "упрощенку" можно со дня госрегистрации организации (ИП). Отметим, что в подобной ситуации в уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения. Все остальные показатели (особенно если они в принципе отсутствуют) можно и не указывать.
Еще один случай, когда Кодекс допускает "досрочный" переход на УСН, - прекращение "вмененной" деятельности. В такой ситуации переход на упрощенную систему осуществляется также на основании уведомления с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (см. Письма Минфина России от 28 января 2013 г. N 03-11-11/32 и ФНС России от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/639@).
На заметку
Подытоживая вышесказанное, хотелось бы подчеркнуть следующее: несмотря на то что переход на УСН носит всего лишь уведомительный характер, опаздывать с представлением соответствующего уведомления нельзя. В противном случае воспользоваться благами "упрощенки" можно будет только через год. Ведь в пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса прямо сказано, что организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 Кодекса, не вправе применять данный спецрежим.
Кроме того, уведомительный порядок перехода на УСН не предполагает, что налоговый орган в ответ на уведомление направит организации или ИП своего рода разрешение на применение "упрощенки". То есть если уведомление было подано в срок и все остальные условия применения "упрощенки", установленные гл. 26.2 Кодекса, выполнены, то смело с 1 января 2015 г. можете рассчитываться с бюджетом в рамках УСН.
Между тем, скорее всего, вам все же потребуется документальное подтверждение применения УСН, засвидетельствованное налоговым органом. Таковое, как правило, запрашивают контрагенты "упрощенцев", дабы не попасть, что называется, впросак с НДС. Чтобы получить это подтверждение, необходимо направить налоговикам письменное обращение с просьбой подтвердить факт применения УСН (составляется в произвольной форме). В этой просьбе налоговый орган не сможет отказать (см., напр., Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Правда, чтобы не растягивать удовольствие, представляется целесообразным эту просьбу направить одновременно с уведомлением о переходе на УСН.